Declaración jurada
La declaración jurada simplificada es una modalidad especial de presentación de declaración jurada del impuesto a las ganancias a la que pueden adherir las personas humanas y las sucesiones indivisas que fueran resientes fiscales durante todo el período fiscal por el cual se efectúe la declaración bajo este régimen.
Para el período fiscal 2025 no se exige la residencia fiscal durante todo el período, sino que alcanza con haberlo sido en algún momento de ese año.
La presentación se realiza en base a una declaración jurada precargada por ARCA, a raíz de la información que tiene en sus sistemas y la provista por los responsables y/o terceros, que el sujeto puede modificar, confirmar y presentar.
Quienes revistan el carácter de Grandes Contribuyentes Nacionales y los funcionarios públicos comprendidos en el artículo 38 bis de la Ley 27.799 pueden adherir al régimen al solo efecto de presentar la declaración jurada simplificada y efectuar el pago en término, de corresponder, pero no les aplican los restantes efectos, presunciones ni demás beneficios.
Si se opta por esta modalidad, se presenta la declaración jurada simplificada y, de corresponder, se paga en término, se producen dos efectos:
- Efecto liberatorio del pago con relación al impuesto a las ganancias del período fiscal por el cual se ejerce la opción (período fiscal base).
- Presunción de exactitud de las declaraciones juradas efectivamente presentadas de IVA y ganancias de los períodos fiscales no prescriptos.
La presunción de exactitud de los períodos no prescriptos de IVA, abarca aquellos comprendidos hasta el mes de diciembre, inclusive, del período fiscal del impuesto a las ganancias por el cual se hubiera ejercido la opción.
Sin perjuicio de ello, respecto de los períodos fiscales de IVA que coincidan con aquel por el que se presente la declaración jurada simplificada, la presunción de exactitud aplicará salvo que se detecte el uso de facturas apócrifas o ingresos directos computados improcedentemente (incluidas las retenciones, percepciones, pagos a cuenta y anticipos).
Esos efectos se mantienen en tanto ARCA no detecte en la última declaración jurada simplificada presentada (del período fiscal base) la omisión en la declaración de ingresos o el cómputo de una deducción improcedente y/o la utilización de facturas u otros documentos que resulten apócrifos, y detecte una diferencia que constituya una discrepancia significativa, en cuyo caso impugnará la declaración jurada.
La discrepancia significativa se configura si de la impugnación de ARCA surge alguna de las siguientes condiciones:
- El impuesto determinado supera en al menos un 15% el declarado.
- Los quebrantos impositivos son al menos un 15% inferiores a los declarados.
En ambos casos ese porcentaje debe superar el 5% del monto requerido para que se configure el delito de evasión simple. De no se superarse dicho monto, aunque se supere el 15% referido, no se configura la discrepancia significativa. - En ambos casos, si la diferencia supera el monto requerido para el delito de evasión simple, se configura la discrepancia significativa aunque no se superen los porcentajes.
- Si se impugna por el uso de facturas apócrifas o ingresos directos computados improcedentemente (retenciones, percepciones, pagos a cuenta y anticipos), y surge un incremento del saldo del impuesto determinado, del impuesto a favor de ARCA o una reducción de quebrantos o de los saldos a favor (cualquiera sea el monto).
No habrá discrepancia significativa si se rectifica la declaración jurada dentro de los 15 días hábiles de notificada la liquidación administrativa o la Determinación de Oficio (y se paga o regulariza, de corresponder).
La carga de la prueba recae exclusivamente sobre ARCA, quien solo podrá considerar la información declarada por el contribuyente y la disponible en sus sistemas o proporcionada por terceros.