Intercambio automático país por país
Argentina inició sus intercambios de Informes País por País (CbC, por su sigla en inglés) a partir del período fiscal 2017 y, desde ese período, la Dirección de Fiscalidad Internacional ha realizado una ardua labor en relación a lo establecido en el Informe N° 13 BEPS de la OCDE.
ARCA Intercambia anualmente de modo automático el Informe País por País con las autoridades competentes de las jurisdicciones con las cuales firmó un acuerdo sobre autoridad competente calificativa, en las que residan -para fines fiscales- una o más entidades integrantes del Grupo de EMN a que refiera dicho informe.
El régimen de información se implementó a través de la Resolución General N° 4130/2018 y sus modificatorias, donde se disponen las formas, plazos, condiciones y sujetos obligados.
A 2021, un total de 81 jurisdicciones, incluida la Argentina, integran la autoridad competente calificativa vigente para el intercambio del Informe país por país.
Explotación de la información recibida
Con la información obtenida mediante el intercambio CbC, sumada a aquella con la que cuenta el Organismo, se busca identificar:
- Grupos multinacionales con importantes ingresos en el país;
- Jurisdicciones de alto riesgo que realizan operaciones con Argentina;
- Grupos de alto riesgo (determinados a partir de los índices sistémicos establecidos) que operan con sujetos locales;
- Evolución de patrones asociados con riesgo de erosión de la base imponible.
El Manual elaborado por OCDE sobre el uso efectivo para la evaluación de riesgo fiscal contiene recomendaciones de posibles análisis a realizar en base a los datos del Informe País por País.
En este sentido, el hecho de que una empresa obtenga altos ingresos con firmas vinculadas pero cuente para ello con escasos recursos humanos (trabajadores), plantea en principio una situación a ser considerada en el análisis de riesgo. Más aún cuando el porcentaje de beneficio antes de impuestos es reducido.
En un primer análisis de riesgo realizado en base al PF 2018 se identificaron 46 conjuntos de firmas pertenecientes a Grupos de EMN considerados de riesgo, radicados en 24 jurisdicciones.