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¿Como se determinará el importe del pago a cuenta en el impuesto a las ganacias?

Se determinará aplicando la tasa del 10% sobre los montos consignados en los comprobantes respaldatorios de las inversiones productivas realizadas, que hayan superado los controles de ésta Adminitración Federal, con las limitaciones que establecidos en el Artículo 24 y el Artículo 14.

¿Cómo se realiza el cálculo del bono fiscal?

Además de las condiciones que se establecen en el Capítulo III del Título III del Programa, deberán cumplirse las siguientes:

a) La solicitud de conversión del crédito fiscal procederá en la medida que su importe no haya sido absorbido por los débitos fiscales generados por el desarrollo de la actividad. Para los casos de inversiones en bienes de capital u obras de infraestructura, se imputará contra los débitos fiscales, una vez computados los restantes créditos fiscales relacionados con la actividad gravada.

b) El monto cuya conversión se solicita deberá encontrarse reflejado en la declaración jurada del impuesto al valor agregado del último período fiscal presentado a la fecha de la solicitud, disminuyendo el saldo técnico a favor resultante del programa aplicativo Impuesto al Valor Agregado (Versión 5.2).

¿Cómo se efectúa la consulta o imputación de los bonos?

A efectos de su imputación se seleccionará el bono fiscal 306 a utilizar, ingresando los datos y el importe de la obligación a cancelar, ingresando a nuestra página web con su “Clave Fiscal” al servicio “Administración de Incentivos y Créditos Fiscales”.

Para las operaciones de importación, la imputación se efectuará a la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del despachante (Impuesto 2111 – Concepto 800 - Subconcepto 800), generándose en el Sistema Informático MALVINA (SIM) un identificador como Medio de Pago IV (Ingreso en Valores), pudiendo éste ser consultado en la Subcuenta MALVINA y mediante el servicio “web” “Mis Operaciones Aduaneras (MOA)”

¿Qué requisitos debo cumplir para acceder al beneficio de exclusión del impuesto a la ganancia mínima presunta?

• La PyME debe inscripta en el “REGISTRO DE EMPRESAS MiPyMES”
• Tener vigente el Certificado MiPyME

Quedarás excluido del beneficio en éstos casos:

a) Los sujetos imputados penalmente por los delitos previstos en las Leyes N° 22.415, N° 23.771 o N°24.769 y sus respectivas modificaciones, o por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social o aduaneras, siempre que se haya dictado el correspondiente auto de elevación a juicio.

b) Aquellos que se encuentren en concurso preventivo o quiebra.

¿Qué necesito saber sobre el beneficio impositivo referido al ingreso diferido del saldo resultante de la Declaración Jurada?

Para adherir al beneficio impositivo referido al ingreso del saldo resultante de la declaración jurada del impuesto al valor agregado en la fecha de vencimiento correspondiente al segundo mes inmediato siguiente al de su vencimiento original, deberán cumplir con los requisitos Artículo 32 de la presente.

¿Cómo se adhiere al tratamiento impositivo especial?

Ingresando a nuestra página web con su “Clave Fiscal” al servicio “PYME Solicitud de categorización y/o Beneficios” para que ésta Administración Federal emita la constancia de adhesión.

¿Cuáles son las obligaciones de presentación y pago?

• Utilizar el “Sistema de Cuentas Tributarias”.
• Presentar en forma mensual las respectivas declaraciones juradas del gravamen, según el cronograma de vencimientos generales fijado por ésta Administración Federal para cada año calendario.
• Ingresar el impuesto resultante de las declaraciones juradas de cada período fiscal en la fecha de vencimiento correspondiente al segundo mes inmediato siguiente al de su vencimiento original, de acuerdo con la terminación de la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), mediante transferencia electrónica de fondos. No podrán incluirse en el régimen de facilidades de pago los períodos fiscales comprendidos en el beneficio de que se trata.

¿En qué casos decae el beneficio?

Cuando ocurra alguna de las siguientes circunstancias:

a) Baja de la inscripción en el REGISTRO DE EMPRESAS MiPyMES

b) Falta de presentación de tres declaraciones juradas mensuales del impuesto al valor agregado

correspondientes a los doce últimos períodos fiscales vencidos en un mismo año calendario.

c) Incumplimiento del pago del gravamen, de acuerdo con el vencimiento dispuesto en el artículo anterior.

d) Baja automática del beneficio al vencimiento de la vigencia del Certificado MiPyME siempre que no se hubiere aprobado el trámite de renovación.

En todos los casos, la pérdida del beneficio tendrá efectos a partir del primer día del mes siguiente a aquél en que se produzca alguna de las causales indicadas precedentemente. Una vez subsanada la misma, se podrá solicitar una nueva adhesión.

¿Quiénes pueden obtener el Certificado de Exclusión de Regímenes de Retención, Percepción y/o Pago a Cuenta del IVA (Impuesto al Valor Agregado)?

Excepto quienes desarrollen actividades de la construcción y minería, abajo se detalla qué requisitos se requieren para obtenerlo:

a) Cumplan con los requisitos dispuestos por el Artículo 32 de la presente.

b) No se encuentren imputados penalmente por los delitos previstos en las Leyes N° 22.415, N° 23.771 o N° 24.769 y sus respectivas modificaciones, o por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social o aduaneras, siempre que se haya dictado el correspondiente auto de elevación a juicio, así como tampoco en concurso preventivo o quiebra.

c) Sus declaraciones juradas del impuesto al valor agregado arrojen un saldo de libre disponibilidad durante dos períodos fiscales consecutivos anteriores al pedido.

d) En el caso de Pequeñas y Medianas Empresas -tramo 1-, posean un saldo de libre disponibilidad en la última declaración jurada del impuesto al valor agregado vencida a la fecha de la solicitud, equivalente como mínimo 10 % del promedio del impuesto determinado en las declaraciones juradas de los últimos 12 períodos fiscales.

e) De tratarse de personas humanas que correspondan al sector servicios por su actividad, tengan ventas totales anuales expresadas en pesos inferiores o iguales al límite establecido para la categoría Micro Empresa.

f) Hubieran solicitado previamente el desistimiento de la opción ejercida , en el caso de los sujetos que desarrollen exclusivamente actividades agropecuarias.

Si están habilitados para obtener el beneficio, deberán utilizar el “Sistema de Cuentas Tributarias”.

¿Cómo solicitar el Certificado?

Ingresando a nuestra página web con su “Clave Fiscal” al servicio “Certificados de Exclusión de Retenciones y/o Percepciones del Impuesto al Valor Agregado”, opción “Solicitud de Certificado de Exclusión de Retención y/o Percepción del Impuesto al Valor Agregado (CNR PYME) - Ingreso de Solicitud”.

¿Pueden denegarme el Certificado?

Esta Administración Federal realizará controles previos en los que tendrá en cuenta:

a) El cumplimiento de las condiciones dispuestas en el Artículo 23 de la presente.

b) El comportamiento fiscal del responsable.

c) La consistencia de los datos informados por el solicitante.

Si los controles resultan favorables, en nuestra página web se publicará la denominación o razón social y la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del solicitante aprobado.

Los certificados otorgados tendrán una vigencia de SEIS (6) meses calendarios, contados a partir del primer día del mes inmediato siguiente a aquel en que sea resuelta favorablemente.

Cabe destacar que el beneficio de exclusión otorgado quedará sin efecto cuando, durante su vigencia, se se verifica alguna de las siguientes situaciones:

a) Baja de la inscripción en el aludido“REGISTRO DE EMPRESAS MiPyMES”

b) Falta de presentación de tres declaraciones juradas mensuales del impuesto al valor agregado correspondientes a los doce últimos períodos fiscales vencidos en un mismo año calendario.

c) Incumplimiento de las condiciones y requisitos exigidos para su otorgamiento.

d) Falta de pago del gravamen.

Finalmente, ésta normativa será de aplicación para las inversiones productivas que se realicen entre el 1 de julio de 2016 y el 31 de diciembre de 2018, ambas fechas inclusive.

Referencia normativa: Resolución General 4010-E

Fecha de publicación: 09/03/17