| Legislazione e amministrazione fiscale La Repubblica Argentina non ha un codice fiscale (revenue code). Le diverse categorie di imposte sono regolate da diverse leggi. Il potere esecutivo è responsabile della riscossione delle imposte sui redditi, sui beni personali, l'IVA (imposta sul valore aggiunto) nel territorio dello Stato e la distribuisce ad ogni provincia, in virtù di un precedente accordo. Il Governo della Città di Buenos Aires e la maggior parte delle province hanno sottoscritto un convegno per evitare la doppia o molteplice imposizione dell’imposta provinciale sulle entrate lorde (impuesto sobre los ingresos brutos) che si applica sulle imprese con attività in più di una giurisdizione. Le leggi e le ordinanze fiscali sono integrate da regolamentazioni tributarie emesse dal Potere Esecutivo. Indietro Informazione fiscale
Amministrazione L'A.F.I.P., -Amministrazione Federale delle Entrate Pubbliche- è responsabile per la riscossione e la gestione delle imposte nazionali. La gestione dell’A.F.I.P. è eseguita dall'Amministratore Federale, che è allo stesso livello che un Segretario di Stato. È secondato da tre direzioni generali: la Direzione Generale delle Imposte, la Direzione Generale delle Dogane e la Direzione Generale delle Risorse per la Sicurezza Sociale. L’A.F.I.P. ha il potere e le responsabilità stabilite dalla legge. Ha fra le sue facoltà regolamentare le leggi tributarie, interpretarle e agire come giudice amministrativo. Quest'ultima attività può essere delegata ad altri funzionari attraverso una decisione esplicita. Indietro |
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Imposta sui redditi Introduzione. Ai sensi della legge dell’imposta sui redditi in Argentina, i residenti sono tassati sui loro redditi complessivi. I non residenti sono tassati solo sui loro redditi provenienti da fonte argentina. Le società residenti sono quelle imprese, associazioni, fondazioni, fidecommessi, fondi di investimento che sono registrati in Argentina. Inoltre, si è ritenuto che è residente qualsiasi altra società ed impresa individuale che si trovi situata in Argentina. Le società devono presentare la dichiarazione dei redditi annuali assieme ai bilanci d’esercizio. Le dichiarazioni devono riflettere le modifiche che sono state fatte per determinare l'imponibile sugli utili o la perdita dell’esercizio annuale e il calcolo del gravame. Devono essere presentate presso l’A.F.I.P. entro un periodo di cinque mesi dopo la fine del esercizio fiscale. Società per azioni Esercizio fiscale Le società costituite stabiliscono il termine dell’esercizio fiscale in qualsiasi mese dell'anno, secondo la volontà societaria. Deve avere una durata di 12 mesi per essere considerato un esercizio fiscale regolare. Tutte le società costituite formalmente, fra esse le società per azioni, devono fare i calcoli dell'imposta sui redditi sulla base dell’utile netto ottenuto nel suo anno fiscale dalle scritture contabili. Base Imponibile Le società devono presentare una dichiarazione sulla base dei dati rilevati nel proprio bilancio. Gli utili imponibili sono determinati ai sensi della legge. Il guadagno netto risultante dal bilancio è oggetto di adeguamenti in base alla legge. Le filiali e gli altri stabilimenti delle società, persone o enti all'estero, devono tenere le loro registrazioni contabili separatamente dalla loro sede e dalle altre filiali, e devono fare gli adeguamenti necessari per la determinazione dei redditi di fonte argentina. Oneri deducibili Le spese che la legge dell’imposta sui redditi consente siano dedotte sono quelle sostenute per ottenere, mantenere e preservare i profitti. La legge prevede il trattamento fiscale di oneri particolari e ammette, in modo specifico, la detrazione di determinati concetti. Si presume che le spese sostenute all'estero sono relative alle retribuzioni estere e non possono essere detratte, a meno che si possa dimostrare che sono attinenti a redditi di fonte argentina. I costi connessi con l'attività derivati in parte da utili di una fonte estera, o che devono essere considerati esenti da imposta, devono essere dedotti nella stessa proporzione tra profitti imponibili e non imponibili. Perchè un costo possa essere deducibile deve essere documentato. A norma dell’art. n. 82 a 84 e n. 87 - Legge n. 20628 (testo in vigore dal 1997) Oneri non deducibili La legge prevede quali sono le spese che non saranno deducibili, a prescindere dalla categoria. A norma dell’art. n. 88 - Legge n. 20628 (testo in vigore dal 1997) Rimanenze La legge prevede le modalità di valutazione delle rimanenze. A norma degli art. n. 52 al 57 - Legge n. 20628 (testo in vigore dal 1997) Perdite Per il calcolo dell'utile netto si compensano i risultati netti ottenuti nell'anno fiscale, in ciascuna e tra le diverse categorie. Se in un anno le società subiscono una perdita, questa potrà essere dedotta dal soggetto passivo dagli utili imponibili ottenuti nei Cinque (5) anni immediatamente seguenti. Dopodiché, se rimane un residuo di perdita non può essere detratta negli anni successivi. Le perdite derivanti da attività i cui risultati non saranno considerate di fonte argentina, solo potranno essere compensate con profitti con la stessa condizione. A norma dell’art. n. 19 della legge 20628 (testo in vigore dal 1997). Esenzioni La legge prevede i redditi che per le loro caratteristiche sono esenti dal pagamento delle imposte. A norma dell’art. n. 20 della legge 20628 (testo in vigore dal 1997). Aliquota L’aliquota generale è stata fissata al 35%. A norma dell’art. n. 69 della lege 20628 (testo in vigore dal 1997) Registrazioni contabili Le persone giuridiche devono presentare assieme alle dichiarazioni, una copia della relazione di controllo contabile annuale, il bilancio e il conto economico, vidimati da commercialista. Il Codice di Commercio sancisce sull’obbligo della tenuta di libri. Devono essere rilegati, numerati progressivamente in ogni pagina e bollati dal Registro Pubblico di Commercio. Le filiali di imprese straniere che operano in Argentina devono mantenere le sue registrazioni contabili in modo separato da quelle delle case centrali e devono fare gli adeguamenti necessari per determinare i profitti netti di fonte argentina. Se questa disposizione non è adempita, l'A.F.I.P. potrà determinare l'esistenza di una sola entità economica e calcolare il reddito imponibile su questa base. Beneficiari all’Estero Quando si fanno versamenti a società, imprese o qualsiasi altro beneficiario all’estero, tranne che sia diversamente previsto dalla legge, chi paga deve fare il contributo, sotto forma di pagamento unico e definitivo, del trentacinque per cento (35%) di tali retribuzioni. Questi soggetti sono coloro che percepiscono i loro guadagni all'estero, direttamente o tramite procuratori, agenti, rappresentanti o qualsiasi altro mandatario nel paese e coloro che, avendo percepito il reddito nel paese, non abbiano accreditato residenza stabile nella Repubblica Argentina. A norma degli art. n. 91 a 93 della legge 20628 (testo in vigore dal 1997) Ai fini fiscali, le operazioni tra società affiliate sono considerate operazioni tra terzi, a condizione che le clausole e le condizioni dei contratti siano fissati in base al principio di "arm's length" (parità di negoziazione tra parti indipendenti). Gli accordi su canoni e generalmente qualsiasi altro patto sul trasferimento di tecnologia devono essere iscritti presso l'Istituto Nazionale della Proprietà Intellettuale. I canoni per l'uso delle marche depositate non possono essere detratte dai profitti soggetti ad imposta. Prezzi di trasferimento Quando le clausole e le condizioni delle operazioni non adempiscono il principio di "arm's length", si procederà alla rettifica degli utili nell'ambito di uno dei seguenti metodi: dei prezzi comparabili, prezzo di rivendita, costo maggiorato, la ripartizione degli utili, margine netto della transazione. Le operazioni delle società per azioni, imprese individuali o fidecommessi con persone domiciliate in paradisi fiscali non saranno considerate transazioni "arm's length". Le autorità fiscali possono chiedere ad un contribuente residente di presentare le informazioni relative alle transazioni fatte con le filiali, in connessione con il metodo dei prezzi di trasferimento e le modalità delle attività delle società controllate. Risoluzione Generale (AFIP) n. 1122/2001 Categorie dei redditi La legge stabilisce quattro categorie di redditi: i redditi fondiari, i redditi di capitale, i redditi di impresa e i redditi del lavoro personale (dipendente e autonomo). La dichiarazione riflette l'utile netto per ogni categoria e, dopo di detrarre le deduzioni consentite dalla legge, si determina il reddito soggetto a imposta o la perdita. Tutte le informazioni fornite dai contribuenti nelle loro dichiarazioni sono soggette a revisione e accertamento da parte dell’AFIP. Redditi fondiari Sono i profitti catalogati nella prima categoria, devono essere dichiarati dal proprietario che ha informato i proventi in denaro o in natura di beni immobili. A norma dell’art. n. 41 a 44 della legge 20628 (testo in vigore dal 1997) Redditi di capitale Sono profitti della seconda categoria i redditi percepiti dal possesso di titoli, obbligazioni, polizze di cassa, prestiti in denaro, titoli chirografari o privilegiati, con o senza intervento di notaio, e qualsiasi importo che sia il prodotto della collocazione del capitale, qualunque sia il suo nome o forma di pagamento. A norma degli art. 46 a 48 legge 20628 (testo in vigore dal 1997) Redditi di impresa Sono profitti della terza categoria, quelli ottenuti da parte delle società commerciali, le associazioni e le fondazioni costituite nella Repubblica Argentina. Inoltre, appartengono a questa categoria le entrate ottenute da stabilimenti commerciali, industriali, agricoli, minerari o di qualsiasi altra specie organizzati come impresa stabile, appartenenti ad associazioni, società o imprese, qualunque sia la loro natura, costituite all'estero o a persone fisiche residenti all'estero. A norma degli art. 49 e 69 della legge 20628 (testo in vigore dal 1997) Redditi del lavoro personale (dipendente e autonomo) Questa categoria comprende gli stipendi dei dipendenti del settore pubblico o privato, gli onorari professionali, le pensioni e gli stipendi pagati ai soci e gestori delle società. Nel caso dei dipendenti, il datore di lavoro deve trattenere l’imposta e deve presentare una dichiarazione annuale relativa ai redditi soggetti a imposta dei dipendenti, trattenute, utili esenti da imposte e l’imposta sul reddito che abbia trattenuto un’altro datore di lavoro. Persone fisiche Tutti i profitti ottenuti da persone fisiche sono soggetti al gravame di emergenza che sancisce questa legge. I soggetti, residenti nella Repubblica Argentina, sono tassati sui guadagni totali ottenuti nell’interno o all'estero. I non residenti sono imposti solo sui loro profitti di fonte argentina. Sono residenti della Repubblica le persone fisiche che abitano più di sei (6) mesi nel territorio dello stato durante l'anno fiscale. Deduzioni personali Le persone fisiche residenti possono detrarre dal profitto / utile netto i concetti enumerati dalla legge. È possibile accedere alla lista di concetti con il corrispondente importo annuo per ogni tipo di deduzione consentito cliccando qui La legge permette detrazioni per le spese funerarie sostenute durante l'anno fiscale per un importo di $ 996,23. Le aliquote d’imposta sul reddito ALLEGATO III RISOLUZIONE GENERALE (AFIP) n. 2299
Le persone domiciliate in Argentina, siano persone fisiche, società per azioni o qualsiasi altra specie di organizzazione, che possieda, gestisca, goda, ecc. i beni, di proprietà di persone domiciliate all'estero che sono soggetti a imposizione fiscale, sono tenuti a pagare un’aliquota del 1,25% sul valore della proprietà.
La base imponibile del gravame è costituita dai beni dell’attivo gravati nel paese, valutati ai sensi della legge. A norma degli art. n. 4 al 7, 10 e 11 della Legge 25.063 Beni situati all'estero La legge stabilisce quali sono considerati i beni situati in modo permanente all'estero. A norma degli art. n. 8 e 9 della Legge 25063 Esenzioni La legge stabilisce i beni che per le loro caratteristiche, sono esentati dal pagamento del gravame. A norma dell’art. n. 13 della Legge 25.063 Indietro Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) Ambito L'imposta sul valore aggiunto si applica su:
A norma dell’art. n. 1 della Legge 20631 (testo in vigore dal 1997) La legge dell'imposta sul valore aggiunto definisce esplicitamente il concetto di vendita. A norma dell’art. n. 2 della Legge 20631 (testo in vigore dal 1997) Soggetto passivo Sono soggetti dell’imposta sul valore aggiunto coloro che:
A norma dell’art. n. 4 della Legge 20631 (testo in vigore dal 1997) Evento Imponibile La legge definisce il momento in cui il soggetto passivo ha perfezionato l’evento imponibile. A norma dell’art. n. 5 della Legge 20631 (testo in vigore dal 1997) Esenzioni: Esenzioni nel territorio dello Stato: La legge sancisce le vendite e le prestazioni che per le loro caratteristiche sono esenti da imposta. A norma dell’art. n. 7 della Legge 20631 (T.O. 1997) Esenzioni per l'importazione e l'esportazione La legge prevede le importazioni e le esportazioni che sono esenti da imposta. A norma dell’art. n. 8 e 9 della Legge 20631 (testo in vigore dal 1997) Aliquota dell’imposta L'aliquota è del 21% A norma dell’art. n. 28 della Legge 20631 (testo in vigore dal 1997) Base Imponibile La legge definisce in ogni caso la base per calcolare l'imposta. A norma dell’art. n. 10 e 25 della Legge 20631 (testo in vigore dal 1997) Dichiarazione di IVA Il periodo d'imposta è il mese calendario. I contribuenti devono presentare una dichiarazione dal 18 al 22 di ogni mese posteriore al mese in questione. In caso d’importazione l'IVA è calcolato e pagato assieme ai pagamenti sui dazi doganali. Regime speciale per l'esportazione Le esportazioni sono esenti dall'imposta sul valore aggiunto. Gli esportatori possono calcolarlo come un credito d'imposta pagata rispetto delle materie prime e altri acquisti relativi alle esportazioni. Nel caso in cui la detrazione del credito d'imposta non sia possibile o già sia stato dedotto in parte, l'importo in eccesso di credito inutilizzato è consentito usarlo come credito d’altre imposte, o altrimenti, sarà restituito ai contribuenti. A norma dell’art. n. 43 della Legge 20631 (testo in vigore dal 1997) Indietro Imposte Interne (Imposte specifiche) Si stabiliscono nel territorio dello Stato imposte interne sul tabacco, bevande alcoliche, birra, bevande analcoholiche, sciroppi, estratti e concentrati, automobili e motori automobilistici gasoil, servizi di telefonia mobile e satellitare; champagne, sugli oggetti di lusso e veicoli a motore e motori, imbarcazioni da passeggio e sportive e aeromobili, per essere applicate ai sensi della presente legge. A norma dell’art. n. 1 della Legge 24674 Evento Imponibile Questa imposta si applica sul dispendio dei beni elencati sopra. Si considera "dispendio" il trasferimento e l'importazione di merci per il consumo o la rivendita. Nel caso di bevande alcoliche, "dispendio" s’intende il trasferimento da parte di un fabbricante o importatore o da parte della persona che ha effettuato la preparazione. A norma dell’art. n. 56 della Legge 3764 (testo in vigore dal 1979) Monto Imponibile La base imponibile è il prezzo di vendita netto che è pagato al soggetto passivo, ad eccezione delle sigarette tassate sul prezzo di vendita al consumatore. Il "prezzo netto di vendita" è il prezzo netto di sconti, interessi e I.V.A. A norma dell’art. 4 della Legge 24674 Nel caso delle importazioni, la base imponibile sarà del 130% l'importo risultante dalla somma della base imponibile per i dazi doganali più le imposte applicate alla transazione, IVA esclusa. Quando sono venduti i prodotti importati soggetti ad imposta, l'importatore può considerare credito fiscale l'imposta riscossa sul “dispendio” che risulti dall'imposta già versata al momento dell’importazione. A norma dell’art. n. 7 della Legge 24674 Aliquote
Iscrizione degli stranieri presso l'Amministrazione Federale delle Entrate Pubbliche Il “Codice Unico di Identificazione Tributario” –CUIT- è un codice numerico che identifica in modo univoco i contribuenti presso l’AFIP.
L’AFIP-DGI rilascia la CUIT, la cui durata massima è di 2 anni Indietro Regime Generale Luogo di presentazione Le domande d’iscrizione e / o il cambiamento dei dati devono essere fatte nell’ufficio della giurisdizione del domicilio fiscale del richiedente. Modelli a presentare Si deve presentare il modello F.460/F per la registrazione e / o il cambiamento dei dati. Si deve presentare il modello F.561 se si possiede filiali o altri stabilimenti compresi nella attività o, se si è responsabile sulle imposte interne con un locale che fa la frazione o elaborazione di prodotti soggetti ad accisa. Si deve presentare il modello F.581 al momento di ottenere il documento d’identità argentino. Questa amministrazione offre diversi modi per ottenere il modelo F.460/F via web.
Dati da compilare nel modello F.460/F La copertura sarà effettuata nelle aree in cui si deva fare la domanda di aggiornamento dei dati. Se non conosce il codice della sua attività, secondo il nomenclatore corrente, clicca qui. Documenti necessari Per fare la domanda d’iscrizione e / o cambiamento dei dati personali, si deve presentare la sotto elencata documentazione: - Fotocopia della carta d'identità o una prova o un certificato attestante il numero di pratica assegnato dal Dipartimento di Immigrazione e l'indicazione della natura della residenza. L’AFIP-DGI assegnerà il Codice (CUIT) in base alla documentazione di cui al punto precedente. Gli stranieri devono tramitare il documento argentino e comunicare il numero dato all’AFIP-DGI con il modello F581 entro i primi dieci (10) giorni di averlo ricevuto, presso l’ufficio in cui essi sono registrati. Si deve dimostrare l'esistenza e la veridicità del domicilio fiscale dichiarato. Domicilio fiscale In occasione della presentazione del modello F460/F per la registrazione o cambiamenti del domicilio fiscale deve essere indicato il domicilio fiscale al punto 3 del modello, in conformità con le disposizioni di cui all'articolo 3 della legge n. 11.683 (testo in vigore dal 1998) e la Risoluzione Generale 2109/06 (AFIP). Per stabilire l'esistenza e la veridicità del domicilio fiscale, il modello deve essere accompagnato da almeno due (2) delle documentazioni enumerate dalla Risoluzione Generale 10/1997 (AFIP). Quando i modelli F/460/F e / o F561 sono presentati da persone autorizzate, tutori o rappresentanti legali, si devono accompagnare i documenti che dimostrano il carattere contestato. Adesione a imposte e regimi fiscali L’adesione a imposte e a regimi fiscali si trasmette in via telemática. Si accede con il “Codice Fiscale” al Servizio “Sistema Registral”. Si usa il canale “Registro Tributario” tramite il modello “F420T Alta de Impuestos /Regímenes”. Per visualizzare il processo di adesione, clicca qui. Indietro Regime semplificato: Monotributo Luogo di presentazione I soggetti che non hanno il “Codice Fiscale” –CUIT- dovranno richiederlo prima dell’adesione al Regime Semplificato. Per fare la domanda bisogna recarsi presso l’ufficio della AFIP-DGI del domicilio fiscale del contribuente. Il contribuente potrà gestire il Codice PIN (CLAVE FISCAL) per fare l’adesione online al Regime Semplificato nell’ufficio della AFIP-DGI dov’è iscritto. Modelli a presentare I soggetti che non hanno il “Codice Fiscale” –CUIT- dovranno richiederlo prima dell’adesione al Regime Semplificato. Per fare la domanda d’adesione è necessario compilare il modello F183/F. Documentazione Allegato al modello F.183/F i responsabili devono presentare carta d'identità, passaporto o certificato del Dipartimento per l'Immigrazione. Indietro “Clave Fiscal” (CODICE PIN) Adempimenti per stranieri con attività nella Repubblica Argentina. Certificato di Residenza Fiscale Codice d’identificazione (CDI) Certificato di Beni Registrabili Importazione ed esportazione di servizi Certificato di Residenza Fiscale Considerazioni preliminari La Risoluzione n. 37/2007 del Ministero dell'Economia e della Produzione stabilisce che l’AFIP deve intervenire in maniera diretta per il rilascio del certificato di residenza fiscale. Presentazione della domanda Il richiedente deve iniziare la procedura della domanda del certificato di residenza fiscale, presso gli uffici della Amministrazione Federale delle Entrate Pubbliche. Nel caso di soggetti registrati in Argentina, le richieste devono essere presentate presso l’ufficio dell'Amministrazione Federale delle Entrate Pubbliche in cui sono iscritti. Come dimostrare lo status di residenza Le persone di esistenza fisica o giuridica residenti nella Repubblica, secondo le disposizioni dell'articolo 119 della legge relativa all'imposta sul reddito (testo in vigore dal 1997), dimostrano il loro status di residenza nel paese, con la presentazione della documentazione elencata di seguito: Le persone fisiche con nazionalità argentina, native o naturalizzate: Libretto d’Arruolamento, Libretto Civico o Documento Nazionale d’Identità e / o di un passaporto Le persone fisiche di nazionalità straniera: con certificato rilasciato dal Dipartimento per l'Immigrazione, che autorizza il loro soggiorno nel paese, il passaporto o documento d’identità nazionale. Le Successioni Indivise, in cui il defunto, alla data della morte, fosse residente nel paese: la documentazione di cui ai punti precedenti, a seconda dei casi. I soggetti elencati nella lettera a) dell'articolo 69 della legge sull'imposta sul reddito: il contratto sociale o statuto iscritti presso l'Ispettorato Generale di Giustizia, copia del verbale della riunione del consiglio di amministrazione (o del organo di governo) del ultimo anno per determinare la sede della direzione. Le imprese (società di capitale, società di persone, imprese individuali) con sede o situate nella Repubblica Argentina, ai sensi della lettera b e ultimo paragrafo dell’articolo 49 della legge dell'imposta sul reddito: contratto sociale, o, certificato rilasciato dall'autorità consolare competente con il domicilio reale o legale come prova esauriente. I Trust, previsti dalla legge n. 24.441: la prova della loro inclusione in tale regime giuridico, con l’iscrizione rispettiva. I fondi comuni d’investimento ai sensi del comma 2 dell'articolo 1 della legge n. 24.083 e la sua modifica: dal regolamento di gestione con l’iscrizione nel Registro Pubblico del Commercio. Società di fatto: quando tutti i soggetti che partecipano in qualità di soci sono residenti richiederanno un certificato a nome della società, altrimenti, si rilascerà soltanto un certificato per ogni socio residente. Per i casi descritti, dovranno esibire il modello F 460 / J presentato opportunamente e Documento Nazionale d'Identità di ciascuno dei soci. Documenti da presentare Il richiedente deve compilare il modello allegato “Solicitud Certificado de Residencia Fiscal" (Domanda di Certificato di Residenza Fiscale”), accompagnato da un modello “Multinota” (F. 206) con la documentazione dettagliata qui di seguito: DNI / Libretto Civico / Libretto d’Arruolamento in originale e fotocopia Passaporto originale e fotocopia di tutte le pagine, anche se sono in bianco. Certificato L’ufficio dell’AFIP riceve i documenti, fa la verifica e rilascia il certificato che sarà inviato via posta al indirizzo del richiedente. Per ritirare il certificato personalmente e che questo non sia inviato per posta, si deve manifestare questa situazione al momento della domanda. In questo caso, il certificato potrà essere ritirato presso l'Ufficio dove è stato richiesto. Verificare l'identità del agente dell’AFIP che ha firmato il Certificato di Residenza Fiscale. Indietro Codice di identificazione (C.D.I.) Il Codice di identificazione CDI è un codice numerico che l'Amministrazione Federale delle Entrate Pubbliche attribuisce alle persone fisiche o giuridiche che non hanno CUIT o CUIL , quando non hanno l’obbligo fiscale d’iscriversi -(tributi e previdenza sociale)-. Per la richiesta del CDI si compila il modello “F663 Nuevo Modelo”, che si può ottenere via web accedendo a www.afip.gov.ar o si puó ritirarlo in qualsiasi agenzia del AFIP-DGI. La pratica per l’ottenimento del CDI si svolge presso l’ufficio dell’AFIP - Direzione Generale Impositiva- in base al domicilio fiscale del contribuente. È necessario presentare originale e fotocopia del passaporto per gli stranieri non residenti in Argentina. Se lo straniero è “non residente in Argentina”, ma la sua residenza è nei paesi confinanti può presentare una carta d'identità rilasciata dal suo paese d'origine. Inoltre i non residenti che non sono entrati nel paese e fanno operazioni dall'estero, in caso di non avere passaporto, devono presentare il documento del paese di origine. La presentazione sarà fatta del rappresentante legale, curatore o, se necessario, dal mandatario, che deve avere CUIT, CUIL O CDI e domicilio nel paese. Nel caso di persone di esistenza ideale costituite all'estero dovranno presentare: -Documentazione dello status giuridico. -Copia autenticata dello statuto. -Nota come dichiarazione giurata con l’elenco delle norme che regolano la costituzione, il funzionamento e l’eventuale scioglimento della società. - Allegazione documentale che dimostri il rapporto del procuratore, mandatario o rappresentante con la società. Nota come dichiarazione giurata con l’elenco delle norme che regolano gli atti firmati di designazione del procuratore o mandatario quando sono stati rilasciati nel paese di costituzione dell'ente. -Traduzione certificata da traduttore pubblico matricolato in Argentina con apostilla, quando la documentazione allegata è scritta in una lingua straniera. Nel caso di rappresentanze diplomatiche. devono presentare originale e fotocopia del certificato attestante la rappresentanza diplomatica rilasciata dal Ministero degli Affari Esteri, Commercio Internazionale e Culto. La procedura può essere fatta tanto personalmente come con l'intervento di terzi nel caso di stranieri non residenti in Argentina. Personalmente si firma il modulo dinanzi all’agente dell’ufficio AFIP-DGI dove procede la l’iscrizione. Con l’intervento di terzi, la firma del titolare deve essere certificata da parte della polizia, da una banca o notaio. Nel caso che intervenga un procuratore o rappresentante legale, come richiesto per i non residenti che non sono entrati nel paese, corrisponde accompagnare la documentazione dalla quale possa verificarsi tale facoltà. Le banche radicate nella Repubblica Argentina, prima dell'apertura di un conto di una persona fisica residente all'estero, che opera dall'estero e non ha Codice Fiscale (CUIL, CUIT, CDI), devono chiedere all'AFIP-DGI, come rappresentanti, il Codice di Identificazione (CDI). La persona autorizzata dalla banca deve rivolgersi alla “División Entidades Auxiliares” (Divisione Enti Ausiliari) sita in via Hipólito Yrigoyen 370 – 1º Piano - Ufficio 1029, Città di Buenos Aires - Argentina, per ritirare una busta chiusa contenente il codice di usuario, la password e l'indirizzo elettronico al quale accederà per fare la transazione telematica. A tal fine, deve consegnare una nota in cui si indicano, oltre ai dati dell'istituzione bancaria, il suo cognome e nome, numero e tipo di documento d’identità e l'indirizzo email per comunicare eventuali cambiamenti che potrebbero verificarsi nella procedura. A tale scopo, di seguito vengono elencati i documenti che dovranno essere presentati: Cognome e Nomi del residente all'estero. Tipo e numero del documento di identità (passaporto o documento del paese di origine, quando no abbia passaporto). Data di nascita Sesso Domicilio di Residenza (via, numero, città, stato / provincia) Paese di origine Indietro Certificato di Beni Registrabili La procedura deve essere eseguita quando vi è l'acquisizione del diritto di dominio e condominio, a seguito di transazioni in beni mobili e immobili registrabili. Si devono soddisfare le seguenti condizioni: Beni immobili: quando il prezzo indicato in uno degli atti di cui al punto precedente o la base ai fini del pagamento delle imposte fondiarie o simili, è pari o superiore alla somma di $ 300.000 (trecentomila pesos di corso legale in Argentina) o il loro equivalente in dollari o in euro a seconda del momento della quotazione. Beni mobili registrabili: Veicoli e natanti: se il valore complessivo dell'acquisizione è superiore alla somma di $25.000 (venticinque mila pesos di corso legale in Argentina) o il loro equivalente in dollari o in euro a seconda del momento della quotazione. Aerei: Per tutti senza alcuna esclusione. Nel caso di beni immobili la procedura per l'ottenimento del Certificato di Beni Registrabili (Certificado de Bienes Registrables) inizia con la domanda del COTI (Codice Offerta di Trasferimento di Proprietà) dal proprietario del bene prima di verificarsi uno dei seguenti atti: trattativa, l'offerta o il trasferimento di beni immobili costruiti o da costruire. È adempimento a carico del notaio originare il certificato al momento della scrittura, come previsto nella Risoluzione Generale (AFIP) 2371/07. Nel caso dei beni mobili registrabili la procedura della presentazione del modello “F 381 (nuevo modelo)”, presso l’ufficio AFIP-DGI a seconda del caso: Contribuenti sotto il controllo della “Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales” de la AFIP: presso la “Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales” (Direzione Grandi Contribuenti Nazionali). Contribuenti iscritti presso gli uffici del AFIP-DGI: nell’ufficio in cui sono iscritti. Altri contribuenti: nell’ufficio AFIP-DGI della giurisdizione del loro domicilio. Gli adempimenti entro i termini stabiliti per ogni situazione sotto indicata sono: Nel caso di beni immobili: entro 15 giorni successivi dopo la scrittura, il notaio deve informare il numero e la data della scrittura, come pure l'importo del trasferimento della proprietà. Poi, il sistema informatico rilascia il certificato di beni registrabili, da presentare al Registro della Proprietà Immobiliare, al fine di procedere con l’iscrizione della proprietà. Altri beni registrabili: entro 10 giorni successivi a quello in cui si formalizzi l’iscrizione nel registro. Indietro Importazione ed Esportazione di Servizi nella Repubblica Argentina Introduzione In seguito a difficoltà interpretative per coloro che hanno attività nel mare, il decreto n. 679/1999 aggiunge un articolo, con lo stesso criterio seguito dall’imposta sul reddito, sulla base delle disposizioni della Convenzione sui diritti del mare. Pertanto, le norme generali in materia dell’imposta riferiti alla vendita di beni mobili situati nel territorio della Repubblica Argentina e alle opere, locazioni e prestazioni di servizi nel paese, sono applicabili a quelle relative alla esplorazione e lo sfruttamento delle risorse naturali che si trovano: Nella piattaforma continentale: secondo la definizione della Convenzione, comprende il fondo e il sottosuolo delle aree sottomarine verso il bordo esterno del marginecontinentale, o fino a 200 miglia nautiche dalle linee di base, se il bordo è inferiore a quella distanza. Nella zona economica esclusiva: è una zona al di là del mare territoriale, che non si estende oltre 200 miglia marine dalle linee di base. Nelle Isole artificiali, installazioni e strutture stabilite in quella zona.
Pertanto si considerano: Realizzate nel interno della Repubblica Argentina: le transazioni che sono fatte nei settori nominati in precedenza. Importazione: L'introduzione di merci da parte degli esportatori dell’estero a queste aree. Esportazione: spedizione di prodotti all’estero provenienti da queste zone Non fatte nel territorio: le prestazioni di servizi offerte nelle aree suddette, cui utilizzazione o sfruttamento viene effettuato all'estero. Gravate: le operazioni fatte all'estero, cui utilizzazione o sfruttamento viene effettuato in queste aree. Prestazioni di servizi effettuate all’estero e utilizzate nella Repubblica Argentina (importazione di servizi) La legge IVA in relazione al suo oggetto, ha stabilito le seguenti definizioni:
Il fatto imponibile nuovo viene tipificato da due elementi condizionati: che il prestatore sia soggetto ad altre operazioni imponibili effettuate in Argentina, e che sia responsabile iscritto. In questo modo rimangono fuori dall’oggetto della legge i soggetti che svolgono esclusivamente operazioni esenti, non gravate o consumatori finali. "Prorata della base imponibile ":...-" Quando le prestazioni riferite dalla legge sono destinate indistintamente a operazioni gravate, esenti o non imponibili, e l’appropriazione a una o all’altra non fosse possibile, la determinazione dell’imposta si fará sulla proporzione del prezzo netto risultante dalla fattura o documento equivalente rilasciato dal prestatore dell’estero corrispondente alla prima. " La legge n. 25.063 dispone per i casi d’importazione di servizi:
Liquidazione dell'imposta
La legge prevede le eccezioni seguenti: Il trasporto internazionale di passeggeri e merci Per queste operazioni non si applica l’esclusione d’oggetto prevista per le esportazioni di servizi stabilite nella Legge dell’IVA, poiché sono comprese nell'oggetto. La legge le esenta dall'imposta e le assimila alle operazioni d’esportazione, mantenendo il diritto di recuperare le tasse che sono state fatturate per beni, servizi e locazioni destinate a quelle prestazioni. Esportazione di servizi: Sono le prestazioni di servizi che sono svolte dentro la Repubblica Argentina per essere utilizzate o sfruttate economicamente all'estero.
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